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税务居民每年除了报联邦税（Federal Tax） 外，大多数州都需要缴纳州所得税（State Income Tax）。州退税在线查询需要去各个州的官网。州税退税与联邦税处理是分开进行的。各州根据电子或是纸质报税方式不同，处理退税的时间也各不相同。

下面是各州政府官网在线退税查询链接，点击你所在的州，依据提示输入信息， 即可时时了解你的州退税情况。

A

Alabama

Arizona

Arkansas

C

California

Colorado

Connecticut

D

 Delaware

District of Columbia

F

Florida 

N

New Jersey

New York

V

Virginia

Vermont

W

Washington

West Virginia

Wisconsin

Wyoming

报税结束后，可利用国务局

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股票交易中虚卖(Wash Sale)的税务法则

虚卖法则总览：

虚卖，又称洗售 (Wash Sale)，是指纳税人以规避联邦所得税为目的，在特定日期出售股票体现亏损，然后在30天内再买回相同（Substantially Identical）股票。在这种情况下，该纳税人的股票交易亏损是不被允许抵扣的。该法则同样适用于共同基金(Mutual Fund) 交易。应该注意的是，此法则不适用于证券商（Securities dealers)或以日间股票交易为主业的股票从业者(Daytrader)。

这里有个好消息：如果纳税人产生因虚卖而导致不被允许抵扣的资本损失，这种损失并不会瞬间化为乌有。相反的是，该资本损失会被加到新购于同种股票的成本之中。同时，纳税人对于该股票的持有期会相应延长，新的持有期(Holding period)应该加上不被允许抵扣损失股票的持有期。

当该股票将来被再次出售时，先前不允许被抵扣的资本损失将降低出售股票的资本利得或者增加资本损失。实质上，虚卖的资本损失已被简单地转换成新购股票的嵌入损失（Built-in Loss)。

在年前或年后购买同质同量股票会潜在性地触发虚卖法则。以下图表可解释股票虚卖的流程。

所以当纳税人有股票投资损失时，应该同时提供买和卖的交易清单给会计师，以确认是否执行虚卖法则。

关联方（Related Party)（包括纳税人的个人退休帐户IRA) 买入同类同质股票会触发虚卖法则吗？

1）如果纳税人卖出股票导致资本损失，同时其配偶在30天购入同类同质股票，那么不管纳税人与其配偶是以家庭报税（Married filing jointly) 还是分开报税（Married filingseparately), 虚卖法则都适用。

2）虚卖法则同样适用于如果纳税人所控制的公司在30天内购回同类同质股票。

3）如果纳税人使用个人退休帐户(IRA)或公司退休帐户（401（k))在30天内购回同类同质股票，虚卖法则同样生效。更加对纳税人不利的是，纳税人因出售股票产生的资本损失将会马上消失，不会对纳税人将来的税务减免起到任何积极作用。国税局的该项规定一直存在巨大争议，并被认为是损害纳税人利益的.

免责声明：本内容所包含的信息以及观点，仅供参考。非税务建议， 非法律建议！

设立小公司（S-Corp）开发实体来大幅降低土地升值的所得税

尽管整体经济发展趋势仍然不明朗，但很多地区的不动产价格正在强势反弹。如果你拥有一块正在升值的土地，你可以将土地面积细分,开发并最终出售获取大额利润。然而这也可能触发巨大的国税局所得税单。因为在这种情况下，税务当局往往会把作为开发商的你认定为不动产经销商（Real Estate Dealer)。因此从开发和出售不动产所获利润会被认定为出售“库存“之盈利，这意味着开发商的整个利润-包括在开发之前的土地升值利润，都将被视为普通收入（OrdinaryIncome)。普通收入的最高联邦所得税边际税率可达39.6%，这还未包括实施已有两年的净投资所得税（NIIT)和州所得税。

如果你能找到一种方法在至少部分利润上只支付长期资本利得税（Long-termCapital Gain Taxes)。对于长期资本利得而言，联邦所得税最高税率为20%，大大低于前面所提到的39.6%。

所幸的是，我们应该能够用一种税务策略来达到让土地开发之前的升值利润被认定为长期资本利得的目的。这里有个前提，那就是必须假设你持有土地的目的是投资或生意用途，而不是作为不动产经销商。有一点必须明确：在随后因土地细分，开发和出售而实现的利润仍将被视为普通收入，因为在此过程中你将被认定为不动产经销商。无论如何，你只需为土地开发前升值部分利润支付20%的联邦所得税，这显然是一件值得庆贺的事情。

举个例子：假设在开发前的土地升值利润为100万美金，如果我们采用前文所提策略，那么该部分利润将被征收不超过20%的所得税（现行联邦最高资本所得税率）。同时假设你从土地开发直至出售中另外盈利50万美金，这部分利润将被以最高39.6%的联邦普通收入税率税。按照这种分段计税法则，你的总缴税额为$398，000[(20%*1,000,000) + (39.6%*500,000)].如果没有任何税务计划，那么全部利润150万美金将按39.6%征税，总纳税额会达到$594，000。

具体操作步骤：

第一步：为不动产开发实体设立小公司（S Corp)

如果你单独拥有升值土地，你可以个人成立小公司作为开发商。如果你以有限责任公司股东（LLC Member)形式持有土地，你可以与其他股东一起成立小公司，在小公司持股比例由有限责任公司股东比例决定。

第二步：将升值土地以开发前市值卖给小公司

前提是你持有土地的主要目的是投资并且持有期超过一年，符合国税局税法1231款规定。

第三步：开发不动产并将其出售

在购买土地后，小公司应该进行土地细分，开发，推广并出售。在此过程中产生的所有利润都将被视为普通收入并转移到小公司的股东身上，根据股东的其它收入或抵扣情况确定税率，最高不会超过39.6%。

如果你出好手中的牌，小公司开发实体税务策略并不是一个危险且触发国税局审计的方法，但是我们必须适时预计到国税局的异议并准备好以下应对措施。

• 保存所有完整土地出售给小公司的交易记录。
• 将小公司购买土地和发行股票分开进行，中间至少间隔几周时间。
• 土地出售前请专业评估公司估价，以估价市值（Appraised Price)将土地卖出。

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FBAR (外国金融帐户申报) 和 FATCA (特定外国金融资产) 的法律适用于美国公民, 永久居民以及税务居民。以下是FBAR和FATCA有关规定的比较:

申报表格

FBAR: FinCEN Form 114

FATCA: Form 8938

法律依据

FBAR:  银行机密法(Title 31)

FATCA: 税法(Title 26) Sec. 6038D

申报标的

FBAR:  存放在外国金融机构的帐户: 银行、证券、保险等帐户

FATCA: 1) 特定资产存放在外国金融机构的帐户 2)非存放在外国金融机构的帐户的金融资产:a.非美国人发行的股 票(stock)或证券(security) b.任何发行人或签约对方是非美国人的投资用金融工具(financial instrument)或合约 c.任何外国机构(foreign entity)的所有权

申报人

FBAR:  有所有权或签字权者

FATCA: 特定人：有所有权，且须报税者

申报门槛

FBAR: $10,000 (年中任何一天余额超过$10,000)

FATCA: 1) 长居美国：单身:年底$50,000,年中75,000，夫妇加倍. 2) 长居外国：单身：年底$200,000，年中$300,000, 夫妇加倍.

签字人

FBAR:  申报人和报税专业人员

FATCA: 申报人和报税专业人员

截止日

FBAR:  每年4月15日收到，可延期至10月15日 

FATCA: 每年4月15日收到，可延期至10月15日

惩罚

FBAR:  1) 非故意: $10,000 2) 故意: $100,000或50%最高存款额取其高 3)可能面临刑事处罚

FATCA: 1)未申报信息，罚款$10,000 2)经国税局通知后，超过90天还未报，每30天增加$10,000，最高不超过$50,000 3)可能面临刑事处罚

几个注意事项:

• 因為FATCA是防逃税用的，所以任何必须报在所得税表上，会产生现在与未来的所得(Income)、利得和亏损(Gain & Loss)、扣除(Deduction)、扣抵(Credit)、分配(Distribution)等的海外金融资产，即使当年不会产生税负，都算有权益，都要加入计算申报的门槛。
• 申报资讯包括：金融帐户的金融机构名字、地址和帐号、股票或证券的发行人和种类、足够辨识金融工具、合约、和所有权的资讯，以及发行人或对方的名字和住址、金融资产当年合併(Aggregated)最高值。
• 并不是所有外国资产都要申报，不动产和有形财产就不在申报范围。而且，有些金融资产也不需要申报。国税局在细则中特别列出不需申报的外国金融资产如下：1)由美国纳税人管理的金融帐户不算特定外国金融资产。例如，外国金融机构的美国分支机搆或美国金融机构的外国分支机构的金融帐户就不需要申报。2)已在其他企业或机构的资讯报表上申报的资产。这包括： 3520 表、 3520 A 表、5471表、8621表、 8865 表或8891表。3)外国政府提供的社会安全、社会保险、或其他类似的养老计划不是特定外国金融资产。免责声明：本内容所包含的信息以及观点，仅供参考。

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怎样抵扣住宅办公室费用？

不论你是屋主还是租客，都可以在税表上申报此项扣除额 (Claim the Deduction)。国税局允许纳税人选择以下任意一种方法来申报抵扣：

a) 简化法（Simplified Method)

b) 常规法（Regular Method)

以下是一些有关家庭办公室抵扣的基本知识：

1）定期和专用

一般而言，纳税人必须在定期和专用的基础上使用住宅的一部分作为生意用途。作为生意用途的住宅的一部分必须满足下列三个条件：

a) 作为主要生意运营场所

b) 作为正常业务运营中会见客户的场所

c) 不是作为车库等的单独结构

2）简化法（SimplifiedMethod)

如果纳税人使用简化法，则将被允许抵扣面积乘以$5/平方英尺得出总抵扣金额。国税局规定被允许抵扣最大面积为300平方英尺，折合约为28平方米。使用简化法可以节省纳税人的时间来申报税务抵扣，同时也减轻纳税人保留各类单据的负担，但并没有改变是否能申报抵扣的税务标准。

3）常规法（Regular Method)

如果纳税人使用常规法，那么家庭办公室抵扣包括为住宅支付的一些特定费用。例如：如果纳税人租房居住，则房租的一部分将被允许抵扣。如果纳税人拥有住宅，那么部分房屋贷款利息，房产税和煤气，电费等等将被允许抵和。被允许抵扣金额由被用作生意用途的百分比（%）决定。

4）抵扣限制（DeductionLimit)

如果纳税人的生意毛收入小于家庭办公室抵扣金额，则某些费用的抵扣将会受限。

5）自雇业主（Self-Employed)

如果纳税人是自雇业主，即未设立公司运营生意，且选择使用常规法申报税务抵扣，则需使用国税局表格Form 8829 来计算可抵扣金额。不论使用简化法还是常规法，均须在个人税表1040附表Schedule C 上申报抵扣金额。

6）企业雇员（Employees)

如果纳税人是雇员，则需要满足一些附加条件来申报家庭办公室抵扣。例如：使用家庭办公室必须是为纳税人的雇主提供方便。如果能满足此类条件，则须在个人税表1040附表Schedule A 上申报抵扣金额

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怎样判断你的赠与是否应缴纳联邦赠与税?

如果纳税人将金钱或者财产作为礼物赠予给他人，可能会对联邦赠与税感到疑惑。大部分的赠与是不需要缴纳赠与税的。

下面是一些有关礼物赠与以及赠与税的基本税务知识：

1 .非应税赠与
税务的基本法则是任何赠与都可以被视为应税赠与，然而该法则有大量的例外存在。以下是最典型的非应税赠予：
a) 不超过年度豁免的赠予
b) 纳税人直接为赠予受让人向教育机构或者医疗机构支付的学费或者医疗费用
c) 向纳税人配偶的赠与
d) 向慈善机构的赠与
e) 向政团组织的赠与
2. 年度赠与豁免
2024年度的年度赠与豁免额度为$18,000. 如果纳税人的赠与不超过年度豁免金额，那么该赠予是不适用于赠与税的。
3. 被赠予人免税
一般而言，收到赠予的受让人是不需要付税的。

4. 赠与不能被用于抵扣收入
通常而言，赠与礼物不会影响到你的所得税。纳税人不能抵扣赠与礼物的价值，但慈善捐赠除外。

5. 债务豁免和一些特定的贷款
当纳税人豁免他人债务或者给予他人免利息或低于市场利息的贷款，也属于赠与税的范畴。

6. 赠与分割
纳税人及其配偶可以每年给予第三方多达$28,000的非应税礼物，其中一半被视为纳税人赠与，另外一半被视为纳税人的配偶赠与。

7. 申报要求

在满足以下条件之一的情况下，纳税人必须在年度末申报表格709
a) 纳税人向至少一方（配偶除外）赠予超过年度豁免金额的礼物
b) 纳税人和其配偶分割赠与的礼物

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纳税人如果捐赠钱或物给慈善机构，可以在联邦税表中申请抵扣，从而降低应纳税收入。以下是纳税人应该了解的有关慈善捐赠的一些基本事实：

合格的慈善机构
纳税人必须捐赠钱或者物给合格的慈善机构。捐赠给个人，政治团体或者竞选公职候选人的銭物是不允许被抵扣的。这个规定有一个例外，那就是对于因公殉职的警察或者其他官员家庭的捐赠是被允许抵扣的。纳税人可以从国税局的网站上查到合格的慈善机构名称和地址。

分项抵扣

为了获得对慈善机构的捐赠税务抵扣，纳税人必须在个人税表1040上使用表格A进行分项抵扣。

捐赠同时获得酬报
如果纳税人在捐赠的同时获得相应的酬报，那么纳税人可以抵扣的捐赠必须被相应的减少。获得酬报的例子有商品，宴请或者其他形式的服务。

捐赠种类
如果是非现金的捐赠，可以抵扣的捐赠金额应被限制在捐赠物品的市场价值. 市场价值的含义是纳税人可以在公开市场上出售该捐赠物所得。捐赠的衣物或者家庭用品必须是在可使用或更好的条件下。国税局对于汽车，船舶或者其他捐赠物品有另外特别的规定。

申报表格和保留证据
对于超过$500以上的非现金捐赠，纳税人必须使用表格8283来申报。纳税人必须保留的证据由捐赠物价值和种类所决定。

价值250美元以上的捐赠
如果纳税人捐赠的现金或者物品价值超过250美金，纳税人必须从受赠慈善机构取得书面收据。收据上面必须列明捐赠的种类和金额，而且必须注明是否捐赠人获得任何形式的酬报。

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普通公司 （C-Corporation）

小公司（S-Corporation)

有限责任公司（LLC）

美国国会于1958年设立Subchapter S 免税代码，目的是开发企业家精神和小企业的发展。小公司综合了股份制企业（单一税收）和公司（有限责任）的优势。在另一方面，普通公司在公司持股人(Share Holder)的数量和种类以及发行股票的种类方面有更大的灵活性。根据税法，小公司必须对持股比例超过2%的持股人支付工资，与此相反，有限责任公司不必给持股人支付工资。另外，就设定员工持股计划(Employee Stock Option)而言，小公司比有限责任公司更好操作一些。

以下是三种公司架构的详细比较：

1）适用于：

• C: 中型至大型企业，有很多持股人并包括外国和机构投资人
• S: 少于100个持股人的小型企业，持股人必须为美国公民和永久居民
• LLC: 小型企业，持股人较少但可以是外国人。

2）税收：

• C: 双重税收（Double Taxation). 公司净收入按公司所得税率纳税（15%-35%）；持股人所得公司分红（Dividend)应缴纳个人所得税。
• S: 单一税收（Single Taxation). 公司净收入直接转移到持股入个人所得税。
• LLC: 公司净收入直接转移到持股入个人所得税。但可选择以公司形式纳税。

3）所有权：

• 三种架构形式公司的所有者均为持股入。

4）管理层面：

• C: 执行官和董事会
• S: 执行官和董事会
• LLC: 持股人或执行合伙人

5）企业法人：

• C: 与持股人分开的实体，一般情况下持股人对公司财政义务不负连带责任。
• S: 与持股人分开的实体，一般情况下持股人对公司财政义务不负连带责任。
• LLC: 与持股人分开的实体,但持股人对公司非财政义务负有连带责任。

6）有限责任：

• 三种架构形式公司的持股人均只承担公司的有限责任。

7）持股人会议：

• C: 必须举行正式的持股人和董事会议。
• S: 必须举行正式的持股人和董事会议。
• LLC: 不需要举行持股人的正式会议。

8）公司名称要求：

• C: 各州规定不一，一般都要求以Inc, Ltd 或Corp 结尾。
• S: 各州规定不一，一般都要求以Inc, Ltd 或Corp 结尾。
• LLC: 一般都要求以LLC 或L.L.C. 结尾。

9）联邦所得税申报表格：

• C: 表格1120
• S: 表格1120S
• LLC: 表格1065

10）继续经营：

• 三种架构形式公司都是无限制期限。

11）发行股票种类

• C: 可发行多个种类公司股
• S:只能发行一类公司股
• LLC: 不发行公司股。

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雇主退休计划 – 401（k)

个人退休账户 – IRA

401(k)的缴纳是所得税前，而IRA的缴纳是所得税后，但在特定条件下是可以抵扣收入的。对于这两个帐户而言，投资部分的增长可以延迟纳税，但在取出时必须按当时个人税率缴纳所得税。

这两个帐户的异同如下：

1）更换代管机构：

401（k): 余额可以转存到新雇主的401(k)帐户，也可以转存到纳税人的IRA帐户。

IRA: 余额可以转存到纳税人的另一个IRA帐户。

2）计划设立方

401（k): 纳税人的雇主

IRA: 纳税人自己

3）到期兑换

401（k): 在纳税人雇佣终止时，余额可以转存至传统IRA或罗斯IRA帐户。当被转存至罗斯IRA帐户时，应计作纳税人收入并支付当年联邦所得税。

IRA: 当被转存至罗斯IRA帐户时，应计作纳税人收入并支付当年联邦所得税。

4）提前支取

401（k): 即使因纳税人自身经济困难而提前支取，需缴纳支取金额10%的罚款并付个人所得税。

IRA: 在59岁半以前支取，需缴纳支取金额10%的罚款并付个人所得税，但有国税局规定的特殊例外情况。

5）缴纳限制 -2024年

401（k): $18,000(50岁以下）$24，000 （50岁以上）纳税人和雇主联合缴纳金额应取$53，000 或纳税人工资之前较小值。

IRA: $5,500(50岁以下） $6,500（50岁以上）

6）余额分配

401（k): 从59岁半开始支取不需支付任何罚款。如纳税人在59岁半之间伤残，也可提前支取不付罚金。

IRA: 从59岁半开始支取不需支付任何罚款。如纳税人在59岁半之间伤残，也可提前支取不付罚金。

7) 强制分配

401（k): 除非纳税人仍被雇佣，否则必须从70岁半开始支取余额。如未支取，罚金为国税局计算要求最低支取金额（RMD)的50%。

IRA: 除非纳税人仍被雇佣，否则必须从70岁半开始支取余额。如未支取，罚金为国税局计算要求最低支取金额（RMD)的50%。

8）缴纳金额受收入限制

401（k): 一般没有，但极高收入雇员有一定限制。

IRA: 由纳税人的修改后调整总收入（MAGI)决定。缴纳金额不能超过毛收入。

9）帐户投资种类

401（k): 股票，债券和共同基金。

IRA: 股票，债券和共同基金。特定IRA可投资房地产。

10）医疗费用支取

401（k): 10%罚金

IRA: 在失业或伤残期间可支取一定金额而不付罚金。

11）购房支取

401（k): 10%罚金

IRA: 在购买个人第一套主要主宅时，可支取最高达$10，000而不付罚金。

12）贷款

401（k): 根据雇主计划可申请贷款。

IRA: 不可申请贷款。

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如果你有任何税务问题，请随时与我们联系！

美国工资税主要包括以下几个部分：

1. 联邦所得税 (Federal Income Tax)：实行累进税率。根据员工的收入水平，税率随着收入的增加而增加。员工的税级和税率也受到婚姻状况和各种税务减免等因素影响。通常使用IRS提供的税表或软件计算。
2. FICA税是联邦保险贡献法案 （Federal Insurance Contributions Act）的缩写，由2种税构成：

• 社会保障税（Social Security Tax Withheld）
• 医疗保险税（Medicare Tax Withheld）

它们的税率不同，且征收的薪资上限要求也不同。2024年的收入上限是$168,600， 超过此金额的收入无须再交社保税。

社保和医保合计税率是15.3%，社会保障税税率为雇主 6.2%、员工 6.2%，合計12.4%。医疗保险税税率，为雇主 1.45%、员工 1.45%， 合計2.9%。

简而言之，FICA作为一种强制性信托基金，是用于退休人员，残疾人及其家属子女的基本社会保障，同时用于减免部分医疗费用，维持社会保险和医疗服务的一笔钱，但是，持有非移民身份的人是无法享受到美国这项养老福利的，因此税务局才会同意给一些签证的Non-Resident Alien/非居民外国人免除FICA税。

3.州税和地方税：大多数州要申报州个人所得税（State Income Tax）。州所得税是在该州取得的收入所缴的税，州税有三种行式，没有州税，统一税率，和累进税。

a) 没有州税（No State Income Tax）有8个州不需要向州政府缴纳个人所得税：

• 佛罗里达（Florida）
• 阿拉斯加（Alaska）
• 内华达（Nevada）
• 南达科他（South Dakota）
• 田纳西 （Tennessee）
• 德克萨斯（Texas）
• 华盛顿州（Washington）
• 怀俄明（Wyoming）

b) 统一税率 (Flat Income Tax Rate)：就是不管收入多少，都是按相同的税率来纳税。实行统一税率的州有12个。

c) 累进税率。每个州的税率不同，根据收入水平不同而有所不同。通常，州税率是累进式的，意味着不同收入水平的部分以不同的税率征税。

有的地方，除了州税，还要征收市政税或地方税，比如纽约市。

4.失业保险（UI）税： 雇主需要向联邦和州政府缴纳失业保险税，包括联邦失业税（FUTA）和州失业税（SUTA）

雇主必须按季度向IRS申报并缴纳薪资预扣税。

1. 941表季度申报。
2. 940表年终申报。

雇主必须按季度向州政府申报并缴纳州和地方预扣税和和州失业税（SUTA）。

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如果您有任何有关薪资服务方面的问题，请随时与我们微信联系！

国税局（IRS）将员工主要划分为两种类型：一类是雇员（Employee），另一类是独立承包商或自雇人士（Independent Contractor）。

1. 如何区分W-2雇员和1099自雇人士？

a）雇主是否为员工提供养老金、保险和带薪假期等福利？所从事的工作是否是公司的核心业务？一旦工作完成，这种雇佣关系是否会继续存在？如果员工需要按时上下班，公司提供必要的员工福利和工作工具，员工对于如何完成工作没有决定权。无论是全职, 半职还是短期, 那么该员工就被视为W2雇员。

相比之下，在美国的许多企业和个人选择劳务外包或兼职，来帮助开展业务。1099自雇人士或者独立承包商不受固定上下班时间的约束，他们可以自主决定何时以及如何完成交易，公司也不需要提供完成工作所需的工具。他们提供的是非雇员性质的服务。比如为公司定期提供咨询服务的会计师，律师， IT运维人员, 清洁服务人员；销售人员；自由职业者（ 如自由设计师和技术开发人员）和零工等。

b) W-2雇员通常每两周或每月领取一次工资，而1099自雇工人则在完成任务或交易后获得报酬，支付时间不固定。

2.W-2和1099表的区别？

W-2 表列出了雇员的年总收入以及已缴纳预扣的工资税 Payroll Tax（联邦税、FICA税，州税、地方税), 以及当年获得雇主附带福利的信息。是雇主发给雇员和国税局 (IRS) 的重要报税文件。供个人年末提交联邦和州所得税使用。雇主需为年薪超过600美元以上的员工，发送W2税表；作为雇主，必须在1月31日之前将上一纳税年度的W-2表格交给员工。

1099-NEC表只记录了独立承包商或自雇人士一年的总收入，是未被扣过税的。是企业向美国国税局 （IRS） 报告独立承包商或自雇人士的纳税申报表。划重点，雇主不必向1099自雇人士支付款项时预扣工资税。一般来说，至少获得$600劳动所得才会收到1099-NEC。必须在1月31日之前将上一纳税年度的1099表格寄给他们。

2. W-2和1099的优缺点？

          W2员工：雇主为你支付了一半FICA税，自己只需要付另一半。每个员工扣除7.65%FICA税， 同时雇主为员工支付另外的7.65%。

          1099自雇人士自己既是雇主又是员工，需要承担全部FICA税。 但是1099-NEC用来计算FICA税的基数并不是所有劳动所得，而是Business Expense Deduction抵减工作相关的开销之后用公式来计算的。凡是与工作相关的交通差旅费，广告宣传、办公用品，接待客户费用，房屋租金等等商业花销都可以抵税。

您有任何W2 和 1099-NEC的问题，请随时与我们微信联系！

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FICA是联邦保险贡献法案 （Federal Insurance Contributions Act）的缩写，是美国联邦工资税，由2种税构成：

• 社会保障税（Social Security Tax Withheld）

• 医疗保险税（Medicare Tax Withheld）

它们的税率不同，征收的薪资上限要求也不同。2024年的收入上限是$168,600， 超过此金额的收入无须再交社保税。

社保和医保合计税率是15.3%，社会保障税税率为雇主 6.2%、员工 6.2%，合計12.4%。医疗保险税税率，为雇主 1.45%、员工 1.45%， 合計2.9%。

简而言之，FICA作为一种强制性信托基金，用于退休人员，残疾人及其家属子女的基本社会保障，同时用于减免部分医疗费用，维持社会保险和医疗服务的一笔钱，但是，持有非移民身份的人是无法享受到美国这项养老福利的，因此税务局才会同意给一些签证的Non-Resident Alien/非居民外国人免除FICA税。

雇主必须预扣员工的社会保险和医疗保险税。

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薪资管理是一项繁琐而耗时的工作，不但要计算员工薪资，代扣工资税，而且月度，季度，年度要按要求向联邦和州政府申报和缴纳工资税。 我们可以为您提供完善而精准的薪资服务，为您减轻工作负担，避免不必要的错误和罚款以及经济损失。欢迎微信咨询！

美国联邦税法规定在海外居住和工作的美国公民和永久居民能够通过申请海外工作收入豁免来降低他们的应课税收入。2023 纳税年度，国外所得收入抵免部分为120,000 美元，比2022 纳税年度的112,000 美元有所增加。 该项豁免只适用于在海外的工资收入或自雇收入。

海外工资收入豁免和自雇收入豁免的异同比较如下：

相同之处
1）无论是被豁免的工资收入，还是自雇收入，都可被免征联邦与州个人所得税（Personal Income Tax).
2）纳税人在使用表格2555 （Form 2555) 申请海外劳动收入豁免后，不论是工资收入还是自雇收入，都不能再申请联邦儿童税款扺扣 （Child Tax Credit)。

不同之处
1）被豁免的工资收入 (Salaries or Wages)，在免征联邦所得税的同时，免征社安税和医保税（FICA Tax)
2)  被豁免的自雇收入 (Self-Employed Income)，在免征联邦所得税的同时，需要缴纳社安税和医保税（FICA Tax)。纳税人必须使用附表C (Schedule C)来申报自雇净收入，并且使用附表SE （Schedule SE) 来计算应缴纳的社安税和医保税。

美国税务系统庞大而错综复杂， 税务部门执法严苛，所以要做好合理的税务规划，以避免没必要的税务支出。而且可能少缴税或不缴税，还可能得到退税。

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如果您有什么税务方面的问题，请随时与我们的会计师微信联系？

对于许多外国投资者而言，美国房地产被视为稳定和保值增值的金融工具，尤其是位于国际化大都市，比如纽约，旧金山，洛杉矶和波士顿的房地产投资。全美不动产投资统计显示，来自中国的不动产投资者是最大的外国投资群体。外国投资者正峰涌而至在美国购买地产。这些投资地产最终将被出售, 因此在交易发生时，外国投资者（转让人）和买家（受让人）需要了解彼此的纳税义务。1980年通过的《外国人投资房地产税收法案》(The Foreign Investment in Real Property Tax Act of 1980)，简称 FIRPTA。规定外国人出售或转让在美国的房地产时，必须预缴所得税 (Tax Withholding)。很重要的一点是：国税局要求美国房地产买家担负预扣代理人的重担。

外国个人投资美国房地产根据交易价格和房屋用途预缴税率有以下几种情况：

a）15%：出售金额超过100万美元, 无论是商用或自住。
b）15%：出售金额低于100万美元, 如果是商业用途。
c）10%：出售金额在30万到100万美元之间，如果是民用住宅用途。
d）0%：出售金额在30万美元以下（免交预缴税），如果是民用住宅用途。

基本规定

房地产外国投资税收法案”（FIRPTA)规定外国投资者在出售美国房地产需要预缴税款。该美国房地产的买家被视为受让人和预缴税款代理。

受让人必须判断转让人是否为外国人。如果卖家是外国人而买家未代为预扣税款，则买家应对该预缴税款承担连带责任。转让人或卖家应在年度外国人个人税表1040NR 或者公司税表1120F 申报不动产出售。

买家/预缴税款代理的义务

如果你是外国投资个人或公司出售美国不动产，买家或受让人则成为预缴税款代理。买家或者受让人必须从你出售所得预扣所得税款。对于作为卖家的外国投资者的应付预缴税，预扣代理人需负全责。国税局的理由是没有任何措施能够阻止外国卖家在成交后将收益迅速撤出美国。

预缴税款的支付

预缴税款代理必须在交易完成20天之内向国税局申报表格Form 8288并支付预缴税款。同时为每个外国投资者申报表格8288-A。

定义

房地产出售：包括买卖和转让

出售实际所得：包括现金，被转让不动产的市价以及转让给受让人的债务。

美国房地产买家可以免除联邦预缴税责任的几种情况：

1）出售金额在30万以下（预缴豁免），如果购买方将不动产作为民用住宅用途。购买方必须有明确的计划在购买后的第一年当中住满至少50%的时间。

2）出售的美国不动产由美国本土公司持有，而且该公司有至少一种股票在证券市场上被常规交易。

3）出售不动产由美国本土公司持有，而且该公司向买方提供一份认证书。该认证书申明被出售的不动产是非美国不动产，并且承担因做伪证而受到惩罚的责任。

4）出售美国不动产的转让方向受让方提供一份认证书。该认证书申明转让人是非外国人，并注明转让人的姓名，税号和地址，并且承担因做伪证而受到惩罚的责任。

5）购买美国不动产一方已从国税局取得联邦预缴税扣除豁免的认证书 （Withholding Certificate)。

6) 出售美国不动产的转让方向受让方提供一份书面通知，注明该转让根据国税局特别条款或者与外国签订之税务条约不会产生盈利或亏损。

7）购买美国不动产一方是联邦政府，州政府或华盛顿哥伦比亚特区。

8）被出售的美国不动产为上市交易的股份制企业或信托公司所持有。

不论是卖家还是买家在房屋交易过程中， 有任何关于FIRPTA相关的问题，欢迎随时与我们的会计师联系！

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绝大多数的专业公司（Professional Office)，像律师楼，医生诊所及建筑师事务所等等，都是以小公司(S Corporation)的形式设立。根据税法，股东的薪资报酬(Shareholders’ Compensation)应缴纳工资税(Payroll Taxes)，而股东的利润分红(Shareholders’ Distribution)则无须缴纳。因此，最易引起国税局(IRS)对该类小公司进行审计(Audits)的触发点之一就是被认定的股东薪资不足(Insufficient Compensation)。会计师可以帮助专业公司管理层了解国税局评估表格1120S（小公司的年度税务申报）的流程，从而降低被审计的机率。

国税局对小公司的审计可以导致公司所欠缴工资税的增加以及由此产生的利息和罚金。作为对应措施，会计师会仔细评估各类容易触发审计的危险信号。

专业公司管理层应在会计师的协调下全面地执行下列程序操作：

1）确定官员：

股东或被雇佣执行官员。

2）定位公司行为：

活跃或闲置。

3）确认股东对公司业务参与时间百分比：

国税局会比较同行业中股东参与业务程度来设定应付股东薪酬标准。

4）保持连续性：

如果股东不能证明他或她对公司业务参与是被动的，那么国税局很可能拒绝接受显示很少甚至没有股东薪资的公司税表。

5）合理薪酬：

每个参与公司业务的股东都应支取合理薪资。支付工资税也许花费不菲，但比较于被国税局审计所花精力和时间而言，绝对是物有所值。

6）保留股东参与业务时间原始记录：

股东考勤纪录很重要，不论是国税局还是税务法庭都不会接受口头或者是事后预估的数据。

7）薪资报酬规则：

从技术上和工资税角度而言，任何因参与公司业务而获得的报酬都应被视为工资从而缴纳工资税。同理，除非公司可以证明已经发给股东合理工资，否则任何股东分红都会被国税局视为应缴纳工资税的工资。

8）将公司给股东贷款最小化：

国税局会详细审计此类贷款以确定他们是否是变相的薪资报酬，尤其在贷款超过一年仍未偿还的情况下。

谭劲和周菁联合会计师事务所专为海外华人企业和投资者在美的公司和个人税务服务，欢迎微信咨询！

移民美国前税务规划的目的是使移民者移民后的美国收益和所得税在合法范围内最小化。

1）美国永久居民 (United States Resident Alien)的纳税范围

a) 所得税 (Income Tax)：全球范围收入（Worldwide Income)

b) 遗产税 (Estate Tax)：全球范围资产 (Worldwide Assets)

c) 赠与税 (Gift Tax)：全球范围资产 (Worldwide Assets)

2）非美国永久居民（外国人) (Non Resident Alien)的纳税范围

a) 所得税 (：美国来源收入和有限种类的外国来源收入

b) 遗产税：位于美国的资产 c) 赠与税：位于美国的动产和不动产

3）非美国永久居民（外国人）在成为美国税务居民之前，必须确保自己无需对在移民前的合法收益(Gain)缴纳所得税。

因此而言，一个非常重要的税务策略就是在获得永久居留权之前加速移民者的收益，从而达到在取得居留权后，移民者对于移民前的收益不需交纳所得税的目的。加速收益的一个代表性范例就是在取得永久居留权之前将有盈利的股票或其他有价证券卖出，该交易产生的资本利得在移民者移民后无需缴纳所得税，同时移民者可以在移民后以新的成本价将该股票购回。 假设准备移民者在移民前持有1000股以$100，000购入的A股票，如果该股票被移民者在取得居留权后以$200，000卖出，那么移民者需要对$100，000资本利得缴纳所得税。但如果移民者在取得永久居留权之前将该1000股卖出，那么所产生的$100，000 资本利得属于非课税收入，移民者无需缴纳任何所得税。

4）另一个很重要的税务策略是加速预期会在取得移民身份后获得的收入，争取在移民前提前支付该部分收入。几个可加速收入的例子：

a) 行使股票期权

b) 加速提取退休帐户的分配

5）移民者同样可以延迟损失(Loss)直至取得移民身份之后，从而可用移民前损失抵减移民后收入。

一个典型范例就是在移民前市价低于成本价的资本资产，如用于出租的公寓，可以延至移民身份取得后出售。

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信托(Trust) 税务

公司章程及拟定股东协议 – Shareholder/ Operating Agreement

谁能代表你和国税局交涉税务事宜？

绝大多数纳税人聘请专业人士代为报税。具有国税局认证号（PTIN)的税务专业人士可以向纳税人收取服务费用来申报税表。如果纳税人聘请专业人士，应该清楚知道谁可以代表你在何时能够和国税局打交道。

下面是国税局的一些新规定：

代表权，又称执业权可分为两大类：
无限代表
有限代表

无限代表权允许有资质的税务执业者代表纳税人和国税局交涉任何税务事宜，无论何人帮纳税人准备税表。有资质的税务执业者包括以下几类：

注册会计师（CPA)

注册税务代理人（EA)

律师（Attorneys)

有限代表权授权税务专业人士在他们准备税表的情况下，代表纳税人和国税局交涉，而且只能与国税局收益代表，客服以及雇员沟通。他们不能代表由其它税务专业人士准备税表的纳税人。即使他们为纳税人准备税表，他们也不能和国税局交涉有关上诉和税款征收方面的问题。

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美国的联邦及各州个人税收(Personal Income Tax)是以家庭为单位征收的，家庭年总收入作为纳税基础的计算起点，在总收入之后，可以减去个人豁免(Personal Exemption)、标准抵扣(Standard Deduction) 或者分项抵扣(Itemized Deduction)以及个人养老金计划等等, 按照最后的净收入(Taxable Income)来纳税。合理避税可以考虑以下几种方式：

• 申请人在获得美国移民签证后，需要在180天内入境美国报到，而登陆美国之日，新移民才开始履行向美国政府申报财产的义务，在成为永久居民之前所有的海外非增值资产都不需要向美国政府交税，只有登陆后已经实现的增值收入(Taxable Gain)，才需要向美国政府申报并依法纳税。因此要保存好自己的收入和资产的各种来源证明文件(Source Documents)，为了避免罚款(Penalty)，应尽量保证财产来源证明的准确性。
• 夫妻在办理投资移民时,以收入低、财产少的配偶做主申请人。如只有一人申请绿卡，则配偶在美国以外的资产就不会有海外所得(Global Income)课税问题。
• 海外收入(Foreign Earned Income)有免税额(Exclusions)。对于永久居民(Permanent Resident)一年在美国境外工作居留超过330天的，2024年单人联邦免税金额是$126,500,夫妻双方可以免联邦收入$253,000。
• 中美税收可互抵。例如，购房投资等盈利收益(Capital Gain)在中国按20%的税率，而长期(Long Term)投资收益在美国仅为15%的税率，那么在中国缴纳的税款就可以抵扣美国要缴的税款部分。
• 规避遗产税(Estate Tax)，成为美国公民前，对于美国境内的财产，外国公民可以毫无顾虑地赠与给自己的子女。
• 可以成立公司，将家庭部分能与经营相关的花费(Business Related Expenses)计入公司营运费用(Business Deduction)，降低可课税收入(Taxable Income), 从而减少应缴税收(Income Taxes)。
• 在登陆移民前考虑个人财产配置和处置。例如可以在移民前将房产(Real Properties)或股票(Stocks)以及共同基金(Mutual Fund)先行出售，取得现金后待移民后再买回，或者赠与家人，就可避免相关资本利得(Capital Gain)课税问题。

税法中一些特殊的制度能够帮助投资者合理避税，比如401(k)计划 或者个人退休帐户(IRAs)。这些帐户在某种程度上允许投资者的投资延期缴税(Tax Deferral)甚至是免税(Tax Exemption)。延期缴税能够在很大程度上为投资者节省费用而增加最终收入。

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如果您有任何关于移民税务规划，个人报税，家庭报税， 永久居民海外工作报税等税务问题， 欢迎微信咨询！

Tax Planning

非美国公民的预扣税为收入的30%（税收协定Tax Treaty的较高税率）。预扣税并不是真正要缴纳的所得税，通常比要交的税多很多。每年通过报税， 来取得多出来的部分（Tax Return）。基本上与美国人的纳税率相同。

非美国公民（Non-Resident Alien）是指既不是美国公民也不是美国居民。 如果收入来源于美国，可能需要缴纳联邦个人所得税和州税。不同的州有不同的税率。 一般来说, 州税少于联邦税。

特定投资收入和其他被动收入(Certain Investments and Other Passive Income) – 30%(固定预扣税率)

• 股息
• 非银行特定利息收入 (银行利息收入免税)
• 房租和版税
• 离婚赡养费
• 特定资本利得
• 美国社会安全救济金的50%

商业收入(Business Income) – 10%-39.6% (累进税率)

• 工资
• 生意利润
• 合伙制公司成员的利润分成
• 不动产生意收入
• 不动产投资收入
• 不动产销售收入
• 与生意有关固定资产销售收入
• 与生意有关利息及股息

可以免税的收入 (Exemptions)

• 小于$3,000的工资: 如果满足1) 非美国商业雇主2) 一年内在美国停留少于60天
• F签证的中国留学生， J签证的中国访问学者及Q签证的中国老师和实习生， 根据中美税务条约， 都有$5,000免税额度。
• 中国投资者使用个人证券帐户交易美股,債券及其他金融衍生产品, 从原则上讲资本利得部分免税

从原则上来讲，非美国永久居民指的是那些不具备美国公民 (US Citizen)和绿卡(Permanent Resident)身份的外国人。

但是，美国国税局(IRS)定义美国税务居民与移民身份有所不同。

从税务角度来讲，一个外国人需要通过绿卡测试(Green Card Test)或连续居住测试(Substantial Presence Test)来判断是否是美国税务居民。

符合下列两项测试之一则是美国税务居民，否则是非税务居民。

1. “绿卡测试”:如果你是美国绿卡持有人，你则被视为美国税务居民。
2. “连续居住测试”：必须满足以下的两个条件：当年在美国境内居住至少31天，并且在过去三年内居住在美国境内183天。

实际居住天数计算方式为：
a) 本年度在美停留的全部天数，加上；

b) 上一年在美停留天数的三分之一，加上

c) 前年在美停留天数的六分之一；

如果一个外国人被认定为美国税务居民，则需要像美国公民和绿卡持有人一样，申报包括美国境内和境外的全部收入(Global Income)。非美国税务居民只须对其在美国的境内的收入(Income from US Sources)纳税。

美国税务居民和非税务居民的纳税有很大不同，判断纳税人(Tax Payer)是以美国税务居民纳税还是非税务居民身份纳税至关重要。

申请营业执照

美国工资税主要包括以下几个部分：

1. 联邦所得税 (Federal Income Tax)：实行累进税率。根据员工的收入水平，税率随着收入的增加而增加。员工的税级和税率也受到婚姻状况和各种税务减免等因素影响。通常使用IRS提供的税表或软件计算。
2. FICA税是联邦保险贡献法案 （Federal Insurance Contributions Act）的缩写，由2种税构成：

• 社会保障税（Social Security Tax ）
• 医疗保险税（Medicare Tax ）

它们的税率不同，且征收的薪资上限要求也不同。2024年的收入上限是$168,600， 超过此金额的收入无须再交社保税。

社保和医保合计税率是15.3%，社会保障税税率为雇主 6.2%、员工 6.2%，合計12.4%。医疗保险税税率，为雇主 1.45%、员工 1.45%， 合計2.9%。

简而言之，FICA作为一种强制性信托基金，是用于退休人员，残疾人及其家属子女的基本社会保障，同时用于减免部分医疗费用，维持社会保险和医疗服务的一笔钱，但是，持有非移民身份的人是无法享受到美国这项养老福利的，因此税务局才会同意给一些签证的Non-Resident Alien/非居民外国人免除FICA税。

3.州税和地方税：大多数州要申报州个人所得税（State Income Tax）。州所得税是在该州取得的收入所缴的税，州税有三种行式，没有州税，统一税率，和累进税。

a) 没有州税（No State Income Tax），有8个州不需要向州政府缴纳个人所得税：

• 佛罗里达（Florida）
• 阿拉斯加（Alaska）
• 内华达（Nevada）
• 南达科他（South Dakota）
• 田纳西 （Tennessee）
• 德克萨斯（Texas）
• 华盛顿州（Washington）
• 怀俄明（Wyoming）

b) 统一税率 (Flat Income Tax Rate)：就是不管收入多少，都是按相同的税率来纳税。实行统一税率的州有12个：

c) 累进税率。每个州的税率不同，根据收入水平不同而有所不同。通常，州税率是累进式的，意味着不同收入水平的部分以不同的税率征税。

有的地方，除了州税，还要征收市政税或地方税，比如纽约市。

4. 失业保险（UI）税： 雇主需要向联邦和州政府缴纳失业保险税，包括联邦失业税（FUTA）和州失业税（SUTA）

雇主必须按季度向IRS申报并缴纳薪资预扣税。

1. 941表季度申报。
2. 940表年终申报。

雇主必须按季度向州政府申报并缴纳州和地方预扣税以及州失业税（SUTA）。

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美国的销售税全称是销售和使用税Sales & Use Tax（又称营业税），是州和地方政府对消费者在购买商品或服务时所征收的税款，是商家为政府代扣代缴，商家需定时向州政府申报缴纳销售税, 联邦政府不收销售税。

商家都必须在经营所在地的州政府申请销售许可证（Sales Permit)，获得销售税号。大多數纳税人在第一次註 冊收取銷售稅時採用季報。根据销售额不同， 州政府会通知商家改为月报或年度上报。

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用会计专业软件代算员工薪资, 并计算联邦及州政府相应的工资税收。 美国劳工部统计显示，根据行业类型不同和雇员岗位不同，通常有四种常见的发薪频率：每周(Weekly)、每两周(Biweekly)、半月(Semimonthly)和每月(Monthly)。 发薪频率会影响公司现金流和税务规划， 雇员在就职前就要决定好发薪周期。如果公司有不同类型的员工，也可以因人而异为他们设置不同的发薪频率。比如餐饮和建筑行业倾向于每周发薪，大多数美国雇员喜欢双周发放工资。 美国的工资税主要包括：

1. 联邦预扣税– 员工自付
2. 社会保险税 – 雇主和员工各付50%
3. 医疗保险税 – 雇主和员工各付50%
4. 州和地方预扣税 -员工自付
5. 失业保险（UI）税，大多数由雇主支付

计算工资单和申报薪资税是一项非常繁琐耗时的工作。我们是专业的团队，把它交给我们来做，可以为您减轻负担，也可避免因为不必要的计算错误和对政府政策的不了解而产生滞纳金和罚款， 进而造成经济损失。 我们通过专业软件， 根据员工工作时长和工资税率，计算出员工总收入，扣除工资税等，得出实际支付员工的净收入，为员工出具工资单Pay Stub。

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您对薪资服务和税务方面有任何问题，请随时与我们联系！

代理注册公司

在选择公司的形式上为您做出准确，专业，高效的选择和判断!

随着全球经济的一体化以及美国经济在全世界的龙头地位，越来越多的中国企业和投资者为占领美国市场和增强其国际竞争力，都决定在美国设立公司直接从事商业经营活动。选择成立何种公司是要解决的第一个问题，这对以后经营开始后公司的发展壮大，各类联邦，州和市的税务规划以及规避不必要的法律风险，都是影响深远的。

选择哪个州注册美国公司？中国公司和投资者可选择在美国任何一个州投资注册企业。一般情况下，中国公司会选择在有主要经营业务的州，例如纽约州(NY) , 加利福尼亚州（CA), 新泽西州(NJ)和华盛顿州（WA)等等。另外，计划上市的中国公司会选择特拉华州(DE)注册，因为该州的法律对大型企业相对友好和宽松。公司注册地点选择好后，则需选择下列一种最适合公司情况的法律组织形式，需要考虑的因素包括：公司责任风险（Liabilities)的可承担范围以及是否要避免双重征税（Double Taxation) 等等。那么中国企业或个人在美创建公司应选择哪类形式的公司以充分保护个人财产，减轻税务负担呢。

一般而言：可以选择的美国的公司主要种类有以下几种：

股份有限公司（Corporation）

股份有限公司是美国传统的公司形式，股东(Shareholder or Stockholder)可以是个人，合伙企业和信托公司等等。股份有限公司是完全独立于个人的法律组织形式，这种形式将投资风险限制在公司资产范围内，公司股东的个人财产受到有限责任的保护，股东个人不对公司的债务承担责任。有限公司有C 和 S 两类。

1. C  Corporation 是美国最普遍的公司形式，公司具有独立性和延续性，当创建人退休或死亡后公司仍可长期发展下去。与其他公司形式比较，它最明显的缺点是双重征税。即不仅公司要对分配的利润(Profit)交税，而且股东个人也要交纳个人红利（Dividend)的税款，但公司的亏损(Loss)又不能让股东作个人税抵扣（Deduction)。 C-corporation如果不将利润分配，而是把利润再投入到公司资本中去, 股东就不必对未分配的利润交纳个人所得税（Personal Income Tax)。并且留在公司净利润部分股东，也不用交雇主工资税（self－employment tax）。

2. S Corporation 与C-corporation 都受到有限责任(Limited Liability)的保护，它们最大的区别在于S－Corporation 没有公司层面上的纳税义务(Corporate Tax)，公司的盈利都由股东自己如同合伙企业的合伙人一样分别自己报个人所得税，尤其在创业阶段，公司的亏损是可以在个人税抵扣的。

但是Scorporation在股东人数上和股本结构上有很多限制。股东人数不能超过75个，且它的股东必须是美国公民或者美国永久居民。

有限责任公司（Limited Liability Company）

有限责任公司可以是一个人的公司（Single Member LLC)，也可以由几个自然人或法人共同拥有(Multi-Member LLC)。有限责任公司的所有人或出资人，在法律上不称作股东，而是称作为成员（Member)。有限责任公司的成员拥有所有权(Ownership)，他们不持有股票（Stock)，但是根据投资的比例持有法定权益（Interest)。当他们转让份额的时候，所出让的是其拥有的权益，而不是股份。

有限责任公司结合了股份有限公司和合伙企业(Partnership)的优点。这种形式既为公司提供了有限责任，公司的所有人又可享受合伙制企业的税收待遇，也就是公司的利润分配可以和自己其他的收入合并按照个人的税率(Income Tax Rate)缴税。

总的来说，有限责任公司的优点是避免了双重税收，且有限责公司的债务和义务完全为公司的债务和义务，其所有人或成员不对这些债务承担超过其出资(Capital)的个人责任。有限责任公司的利润和损失的分配方法也比较灵活，不一定要以出资额为依据, 可以有完全不同的比例。另外，有限责任企业的出资人的人数和国籍不限，这点又优越于美国联邦税法中规定的S-Corporation。

公司可以根据自身的需要，按照法律规定把C-corporation转成S－Corporation(S Election)，也可以将LLC 转换为C-Corporation.

普通合伙制（General Partnership)

普通合伙制企业由两个或两个以上的人(Partner)合伙组成。合伙人之间需要准备一份合伙合同(Operating Agreement)。它的组织管理形式都非常灵活，但每个普通合伙人则要承担合伙企业的无限责任，即普通合伙人的责任可以延伸到合伙人的财产。合伙人之间承担连带责任，一个合伙人若承担了合伙企业的全部责任和债务，有权利向其他合伙人追索。合伙企业无需交纳所得税，但要向IRS递交联邦报税信息表(Form1065)。合伙企业的盈亏由各个合伙人自行按比例作为个人收入报税。

有限合伙制（Limited Partnership）

有限合伙制企业必须至少有一个普通合伙人和一个有限合伙人。有限合伙企业的合伙人的缴税义务和普通合伙制相同。普通合伙人负责对企业进行管理，也对合伙企业的债务承担无限责任。有限合伙人没有管理权对企业也没有控制，对于债务的承担也相应则只限于其出资额。但是有限合伙人有权查阅合伙企业的财务账本。

有限责任合伙制（Limited Liability Partnership）

有限责任合伙（LLP)是普通合伙的一种特殊形式。LLP和有限责任公司（LLC）比较相似，只不过LLP 更为专业人士（Professionals)如医生，律师，会计师，建筑设计师所用的。它的缴税义务与一般的合伙制相同但责任保护的范围要比合伙制要大的多。

个人所有权企业(Solo Proprietorship)

个人所有权企业是最简单的组织形式，由个人所有。会计师不建议中国企业和个人采取这种方式，因为这种组织方式责任无限，且在募集资金方面发展受限。

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EIN 公司税号申请

We are seeking a staff accountant.

Responsibilities:

• Prepare and analyze financial statements in accordance with GAAP.
• Assist in tax preparation and filing for individuals and businesses.
• Conduct audits and review financial records for accuracy.
• Manage accounts payable and receivable.
• Assist clients with financial planning and budgeting.
• Collaborate with team members to improve accounting processes.
• Stay current with changes in accounting regulations and tax laws.

Qualifications:

• Bachelor’s degree in Accounting or Finance.
• CPA certification or progress toward obtaining CPA is preferred.
• 1-3 years of accounting experience, preferably in a public accounting environment.
• Strong knowledge of accounting software (e.g., QuickBooks, ATX,) and Microsoft Excel.
• Excellent analytical and problem-solving skills.
• Strong communication and interpersonal skills.
• Detail-oriented with a commitment to accuracy.

How to Apply:

If you’re ready to take the next step in your accounting career, please send your resume and a cover letter to nding@ztcpausa.com with the subject line “Staff Accountant Application”

2021年，美国通过了《企业透明法（Corporate Transparency Act）》。该法案规定了新的受益所有人信息的申报要求，从而使不法分子更难通过空壳公司或其他不透明的所有权结构隐藏其不义之财或从中获益。

2024年1月1日起，美国财政部下属的金融犯罪执法机构FinCEN （Financial Crimes Enforcement Network）正式要求在美国注册的绝大多数公司需向其报告公司受益人信息(BOIR)，以打击洗钱、逃税和其他金融犯罪活动，提高金融体系的透明度。

受益人信息报告(Beneficial Ownership Information Report 或 BOI Report，简称BOIR。

哪些公司需要申报BOI？

• 国内申报公司是向美国国务卿或任何类似机构提交文件而成立的公司、有限责任 公司和任何其他实体。
• 国外申报公司是指根据其它国家法律成立的实体（包括公司和有限责任公司），这 些实体通过向国务卿或任何类似机构提交文件而在美国注册开展业务。

哪些公司不需要申报BOI？

23类公司可免于遵守BOI申报要求，这些实体包括符合特定要求的上市公司、许多非营利组织和某些大型运营公司，具体类别可参考FinCEN 的《小型实体合规指南》。除非获得豁免，每个在美国注册的有限责任公司、有限合伙公司、有限责任有限合伙公司及其它类型的实体都要报告BOI。

申报BOI有什么时间要求？

• 2024年1月1日之前成立或注册的申报公司，2025 年1月1日前提交其初始 BOI 申报。
• 2024 年1月1日之后成立或注册的申报公司，则在成立或注册生效之日起90 天内完成申报。
• 2025 年1 月1日之后成立或注册的申报公司，则在成立或注册生效之日起30 天内提交申报。

BOIR需要报告哪些信息？

• 申报公司法定名称，商业名称，纳税人识别号，公司地址，注册地；
• 受益人信息：受益所有人是指直接或间接：对申报公司行使实质性控，或拥有 或控制申报公司至少 25% 的所有权利受益的个人。由于受益所有人必须是 个人（即自然人），因此信托、公司或其他法律实体不被视为受益所有人。公司受益人姓名、出生日期、家庭地址，以及可接受的身份证明文件（例如美国驾照或者护照）中的识别码、身份证明文件签发州或辖区的名称以及上传身份证明文件的图像。

  未按时申报BOIR有什么处罚吗？

• 一天最高可罚 500 美元的民事处罚。
• 最高 10,000 美元罚款和最高两年监禁的刑事处罚。

具体申报要求请参阅FinCEN《小型实体合规指南》。

2024年之前成立公司的BOIR首次申报截止日期马上来到。我们很高兴为您提供申报BOIR的服务，欢迎咨询！

谭劲和周菁联合会计师事务 所（ Zhou & Tan CPA’s LLP ）成立于2013年，位于美丽的纽约长岛。多年来一直为赴美发展的华人企业和个人提供专业化优质的国际税务和会计服务。现因业务发展需求，诚邀一名具有本科或以上学历，会计及相关专业, 有公司税务和个人所得税申报经验的会计加入我们团队。 工作要求如下：

• 流利的中英文阅读书写交流能力；
• 熟练使用QuickBooks，Outlook，Excel，Word，及税务软件ATX;
• 协助会计师分析财务报表;
• 准备个人和公司报税；
• 学习能力和执行力强，有较强的分析和解决问题能力；
• 做事认真负责，踏实肯干，有一定的沟通协调和组织能力；
• 合法工作身份，有驾照能开车；
• 薪酬待遇， 根据经验面议。
• 有意者，请将简历发至： nding@ztcpausa.com

CPA firm located in Jericho is seeking for a full time Staff Accountant

We are seeking a staff accountant.

Responsibilities:

• Prepare and analyze financial statements in accordance with GAAP.
• Assist in tax preparation and filing for individuals and businesses.
• Conduct audits and review financial records for accuracy.
• Manage accounts payable and receivable.
• Assist clients with financial planning and budgeting.
• Collaborate with team members to improve accounting processes.
• Stay current with changes in accounting regulations and tax laws.

Qualifications:

• Bachelor’s degree in Accounting or Finance.
• CPA certification or progress toward obtaining CPA is preferred.
• 1-3 years of accounting experience, preferably in a public accounting environment.
• Strong knowledge of accounting software (e.g., QuickBooks, ATX,) and Microsoft Excel.
• Excellent analytical and problem-solving skills.
• Strong communication and interpersonal skills.
• Detail-oriented with a commitment to accuracy.

How to Apply:

If you’re ready to take the next step in your accounting career, please send your resume and a cover letter to nding@ztcpausa.com with the subject line “Staff Accountant Application”

我们将持续更新本招聘信息，谢谢关注！

申报全球收入

税法规定，美国公民或者美国永久居民必须申报他们的全球收入。如果纳税人对于特定的海外金融账户，包括银行账户，股票账户，共同基金账户以及信托或者具有现金价值的人寿保险或年金等其它外国账户有所有权或签字权，而且帐户金额超过特定门槛，那么纳税人被要求向美国财政部下属的金融犯罪执法机构（FinCEN）, 报告外国银行和金融帐户信息(FBAR)，全称为Report of Foreign Bank and Financial Accounts。

哪些人需要申报？
同时满足以下两项条件的美国税务居民需要申报：
1）美国税务居民对于至少一个位于美国本土以外的金融帐户有所有权或者签字权。美国税务居民包括美国公民，美国永久居民和依据美国法律所成立的普通公司，股份制企业，有限责任公司和信托。
2）在税务年度的任何一天当中所有外国金融帐户的总值超过$10，000。

申报时间：
每年4月15日为申报上一年FBAR的截止日，与每年的联邦所得税申报截止日相吻合。财政部金融犯罪执法机构（FinCEN)将对未能在4月15日进行申报的纳税人给予6个月的自动延期至10月15日。纳税人无需对延期作额外的申请。但纳税人如果未能在4月15日进行联邦所得税申报，则必须使用表格4868申请6个月的非自动延期。

申报表格

FinCEN 114表格

 违规不申报的惩罚：
1）非故意的疏忽：罚金为每例高达1万美元。
2）故意隐瞒：每例罚金10万美元或帐户价值的50%，取较大值。

免责声明：本内容所包含的信息以及观点，仅供参考。非税务建议， 非法律建议！

将繁琐的表格交由我们处理，您只需进行审阅并签字即可。在审阅过程中，如有任何疑问，我们将随时为您答疑解惑！

ITIN （Individual Taxpayer Indentification Number）是美国国税局(IRS )颁发的个人联邦税号，提供给没有社会安全号的非美国公民使用。联邦个人税号主要用于申报联邦和所在州个人所得税。它并不会授权在美国合法工作, 取得社会安全福利或低收入家庭福利优惠资格。 从原则上讲，不论申请人有无合法居留美国的身份，采用何种签证或是无签证进入美国，都可以向美国财政部（Department of Treasury）国税局申请个人税号。联邦财政部国税局与司法部移民局（Department of Justice）不共享数据信息，联邦个人税号的申请和使用不会影响移民身份。

外国投资者取得联邦个人税号（ITIN）有哪些好处？

• 申报税务并取得退税款
• 申请银行开户/美国信用卡
• 开设美国股票账户炒股
• 申请贷款在美国投资购买房产
• 没有在美国出生，但在美国居住的子女享受税务津贴
• 与配偶联合报税，配偶无论是否在美国，都可以享受税务减免

哪些人应该申请联邦个人税号？

1）非美国居民报税人

• 需要申报美国个人税表的非居民外籍人士
• 需要申报美国税表的美国税务居民外籍人士（根据在美国居住的天数而定）
• 美国有限责任公司（LLC）的外国股东（Foreign Member）
• 美国公民/居民的外籍人士配偶
• 持有签证的非居民外籍人士之配偶
• 未能取得社安号的非居民外国学生，教师及研究人员

2) 有预缴税款人士

• 国税局要求有关非美国居民在美国境内收入预扣或者信息披露合规要求
• 非美国居民在美国出售房产及其他资本资产（比如银行利息，租房收入等）

ITIN的有效期是多久？

如果连续三年未在联邦纳税申报表上使用 ITIN 号码，则该号码会过期。这意味着，如果 ITIN 持有人连续三年未提交联邦纳税申报表，其 ITIN 将于第三年的 12 月 31 日过期。

更新过期的 ITIN，个人必须向 IRS 提交新的 W-7 表格以及所有必需的证明文件。更新流程可随时完成，即使个人在 ITIN 过期当年未提交纳税申报表。

申请联邦个人税号所需文件：

• W-7 表格（申请人和会计师签字原件）
• 由发证机构或美国驻外大使或领事馆认证的护照复印件（Certified Copy of Passport）
• 提交给国税局的个人税表 （Form 1040 or Form 1040NR）或者：
• 有限责任公司股东协议（LLC Operating Agreement），需含有限责任公司联邦税号 （EIN）或者：
• 银行出具的账户产生利息（Interest）证明书 （Bank Confirmation Letter）

作为美国国税局认证代理机构（CAA – Certifying Acceptance Agent)，谭劲和周菁联合会计师事务所可以快捷地为中国投资者申请美国联邦个人税号(ITIN)。 通过我们会计师事务所申请，不需要将护照原件邮寄给我们，只需提供下列身份证明文件及相关信息，就可足不出户获得ITIN， 欢迎咨询！

• 主申请人：护照复印件
• 家属：护照认证原件

If your Tax Return was accepted by the IRS.

Your Federal refund status will appear around in the

“Where’s My Refund?” tool or the IRS2Go mobile app.

Check your Federal Refund –  Click Here

非营利组织(Non-Profit Organization，NPO）是指组织所有者不以营利为目的。非营利组织通常是个人关心或者公众关注的议题、事件或活动，所涉及的领域非常广泛，包括艺术、慈善、教育、政治、宗教、学术、环保等等。

非营利组织最重要的特征之一是它并不为发起人所拥有。与成立营利公司不同，发起人不能接受公司利润分红。但是，发起人可以给自己发放合理的工资。因为非营利组织是面向公众，因此公司的财务和税务也要向公众开放。创立非营利组织的一个不利因素是需要填写更多的文件和遵守更多的公司规定。

免税(Income Tax Exempt)是许多非营利组织最重要的特征。非营利公司和营利的公司一样, 也受到同样有限责任的保护。

在多种非营利组织中，享受最多税收优惠的是 501(c)(3) 类型的组织，即按税法第 501(c)(3) 条款成立的组织。它可免收入税(Income Tax)、销售税(Sales Tax) 等等. 另外501(c)(6)也是一种比较普遍的会员制非营利组织。

申请注册非营利组织的具体步骤如下:

• 向国税局提交表格1023(Form 1023). 该表格包组织活动的描述、所有职员、董事和信托人的财务安排、四年历史的收入帐目和平衡表和财务预测、非营利组织的受益人、申请人的资金来源和用途。等待国税局(IRS)的批准(Exempt Status Approval Letter)
• 向所在州政府递交成立非营利组织的申请免税资格,联邦税务局批准501(c)(3)免税资格以后，非营利组织就有资格向州申请免税资格，以获得州和地方销售税的豁免。

非营利组织每个财政年度税务申报要求:

• 联邦(Federal): 向国税局申报表格990,990EZ 或者990N(Form 990), 视总收入而定。任何连续三年未提交 Form 990 表，组织的免税资格有可能会被联邦税务局撤销。
• 州(State):各州要求不尽相同,如纽约州需申报表格CHAR500,并在同时提交不同类型财务报表(Financial Statements)

1) 审计报告(Audited Financial Statements): 年总收入大于100 万美元。

2) 审查报告(Reviewed Financial Statements): 年总收入在25 万美元至 100 万美元之间

3) 无须提供报告: 年总收入在$250,000以下。

免责声明：本内容所包含的信息以及观点，仅供参考。非税务建议， 非法律建议！

谭劲和周菁联合会计师事务所为华人在美成立非营利机构并提供系列专业的服务包括：

        1.审计，审查和编制财务报表

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        3. 税务合规性审计等一系列服务。

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