外国人是指不是美国公民或美国永久居民的人。非稅法定义的居民是指尚未通过绿卡测试或居住测试的外国人。
谁必須申报 (Who Must File)
如果您是非稅法定义的居民或符合以下任一种情況，您就必须申報所得稅：
1. 稅务年度中在美國从事贸易或生意，然而，如果您的唯一美國收入是工资，而且金额低于个人免稅额，您可以选择不申报。
2. 沒有在美国从事贸易或生意，其美國收入的预扣稅金额未达到应扣缴稅额。
3. 负责为第(1)或(2)項所述之个人申报稅表的代表。
4. 非稅法定义居民遗产或信托的受托人，
5. 如果您是持 “F”，”J”，”M”，或”Q” 签证在美国暂時居留的非稅法定义居民的外国学生，教師，或受训人員，并有美国來源收入時 (例如工资，小费，奖助学金，股息等) 才需申報1040NR表。
申请退稅或优惠 (Claiming a Refund or Benefit)
您必须申报所得稅表才能：
1. 要求取回预扣过多或溢付的稅款，或是
2. 申報扣除额或其他优惠福利。例如，如果您有不动产收入，您必须按时申報一份正确的稅表才能对该收入申请允许的扣除额。
申報哪些收入 (Which Income to Report)
需要缴纳美国所得稅的非稅法定义居民其收入通常必須分成两类：
· 与美国贸易或生意有关联的收入 (ECI)
· 固定、可确定、年度或周期性的美国来源收入 (FDAP)
有关联的收入在扣掉被税法许可的扣除额后依累进稅率课稅。稅率与美国公民和永久居民使用的标准相同。有关联的收入应在1040NR表第一页申報。FDAP收入通常包含间接/无实质管理的投资 (Passive Investment) 收入，但理论上它可以包含任一类型的收入。FDAP收入固定以30%(或更低的条約稅率)的稅率征收，同時此类收入不允许有任何扣除额。FDAP收入应在1040NR表第四頁申報。
申報表格 (Which Form to File)
· 非稅法定义居民需使用1040NR表申報所得稅，或
· 如果符合條件，您可使用1040NR-EZ简化表格。
何時申報 (When and Where to File)
· 如果您是雇員或自雇人士收到需预扣美國所得稅的工资或非雇員报酬，或是您在美国境內有一个办公室或营业处所，您通常必须在稅务年度结束后第四个月的第十五天之內申报。对于采用年度报稅的人來说通常是指4月15日。
· 如果您不是收到需预扣美国所得稅的工资或非雇員报酬的雇員或自雇人士，或在美国境內沒有办公室或营业，您必须在您稅务年度结束后第六个月的第十五天之內申报。对于采用年度报稅的人來说通常是指6月15日。
延长申报时间 (Extension of time to file)
如果您无法在截止日前申报税表，您可以在报稅截止日前提交4868表， 要求自东延长申报时间。
您有可能丧失扣抵和优惠 (You Could Lose Your Deductions and Credits)
如要申报各项扣抵或優惠，您必须及時申报正确的稅表。非及時申报的稅表国稅局有权拒绝任何稅表上申報的扣抵和优惠。
离境的外籍人士 (Departing Aliens)
所有外籍人士 (但有某些例外情況) 在离开美国之前必须申報1040-C表或 2063表并取得一份国稅局核发的稅务离境許可证。您必须在离开美国前向国稅局申报以在离境前取得该许可证。
即使您已离开美国而且在离境时已申报了1040-C表（美国离境外籍人士所得稅表），您仍需申报美国年度所得稅表。如果您已婚而且您与配偶皆需报稅，您与配偶須分开报稅，除非两人中有一位是美国公民，绿卡持有者，或稅法定义的居民才可和与非居民配偶以夫妻联合方式报稅。