1231条款亏损的正确使用

条款1231资产（Section 1231 Property or Assets)：指的是国税局1231条款所定义的一类财产。它包括持有期超过一年，用于生意或贸易中可折旧的资产和房产，例如生产设备和建筑物。它不包括库存和持有的目的是用于出售的资产。国税局给予纳税人在处置条款1231资产的税务优惠能给小企业主带来巨大的税收节省，这是因为纳税人能够按普通亏损（Ordinary Loss)来抵扣1231亏损，从而能够避免像抵扣一般资夲资产亏损（Capital Loss)时所带来的限制（Limitation)。更进一步说，净1231亏损能够创造或增加净经营亏损（NOL- Net Operating Loss). 净经营亏损可以亏损移前扣税（Loss Carried Back), 从而弥补纳税人在早年已经支付的所得税，也可以结转亏损(Loss Carried Forward), 从而降低在未来所得税率较高时的可课税收入（Taxable Income).

下面这张流程图可以解释条款1231资产的出售和交换。

主要条款解释：

条款1231(盈利和亐损)- Section 1231 (Gain & Loss)

资产种类（Asset Type)
用于生意或贸易且持有期超过一年的设备或不动产。

处置交易种类( Type of Transaction)
1 – 出售(Sale)
2 – 交换(Exchange)
3 – 非自愿转换(involuntary Conversion)

税务处理 （Tax Treatment)

1 – 盈利：1231资本利得税率：0-20%

2 – 亏损：普通亏损，可以全额抵扣

条款1245(盈利）- 1245 Gain

资产种类 – 机器和设备类的个人资产（Personal Property)

税务处理
1. 盈利：已折旧部分作为普通收入处理（To the extent of depreciation, gain is treated as ordinary income)
2. 剩余盈利（Remaining Gain)： 1231资本利得税率：0-20%

条款1250 (盈利）- 1250 Gain

资产种类 – 不动产（Real Property)

税务处理
1. 盈利：超过直线折旧法的加速折旧部分作为普通收入处理（Additional accelerated depreciation over straightline depreciation is treated as ordinary income)
2. 剩余盈利（Remaining Gain): 己抵扣直线折旧部分，所得税率为25% （Tothe extent of straight line depreciation, remaining gain is treated asun-recaptured gain and taxed as 25%)
3. 剩余盈利（Remaining Gain)： 1231资本利得税率：0-20%

您若在税务上有具体问题，请联系谭劲和周菁及陈晓飞注册会计师事务所。

——————————————

Zhou, Tan & Chen CPAs LLP

联系人:谭劲会计师
微信号: jintan1hotmailcom
手机: 718-790-1788

电话: 516-214-6620
传真: 516-390-9860

地址: 99 Jericho Turnpike

Suite 300E

Jericho, NY 11753
Email: jintancpa@gmail.com

www.ztcpausa.com

——————————————